Третья сторона в договоре (получатель платежа)
ООО "Лаборатория" - оказывает услуги по проведению специальной оценки условий труда. Имеет разрешительные документы (аттестат, аккредитацию в Минтруда).
ООО "АЦ" - посредник (мы), разрешительных документов не имеем.
Делаем договор на оказание услуг по проведению специальной оценки условий труда, где исполнитель - ООО "Лаборатория", а ООО "АЦ" - получатель платежа.
К примеру, сумма договора 100 руб.
Я вижу такую цепочку.
ООО "Заказчик" платит в ООО "АЦ" 100 руб. ООО "АЦ" - платит в ООО "Лаборатория" 70 руб., оставляя себе дельту 30 руб.
На какую сумму выставляет Заказчику акт об оказании услуг ООО "Лаборатория" 70 или 100?
Каким документом должны ООО "АЦ" закрыть 30 руб?
Итак, я правильно понимаю:
ООО "Заказчик" платит в ООО "АЦ" 100 руб. за Услугу спец.оценки по тройному договору, где ООО "АЦ"- получатель платежа, ООО "Лаборатория" - исполнитель. Закрывается актом об оказании Услуги спец.оценки.
ООО "АЦ" платит в ООО "Лаборатория" 70 руб. - цену спецоценки, оставляя себе 30 руб., как агентское вознаграждение по агентскому договору, в котором Агент (АЦ) действует от своего имени, но за счет Принципала (Лаб).
Закрывается Отчетом агента и актом об оказ.услуг.
Уважаемая Инна! Здравствуйте! Особой сложности в схеме нет. Здесь явно агентское соглашение между ООО «Лаборатория» и ООО «АЦ», при этом настоятельно рекомендую Вам точно расписать агентское вознаграждение, хотя с целью исключения споров с налоговыми органами при расчете налогов.
Агент может от имени Принципала заключать договора, при этом сумма Заказчику выставляется по полной стоимости. Реально же Заказчик платит 100 руб.
Я повторю, что очень важно агентское соглашение между двумя ООО, как и типовой проект договора между Заказчиком и Принципалом в лице Агента.
Услуги Агента расписываются и «закрываются» в соответствующем акте оказанных услуг, причем не обобщенной форме, а с детализацией таковых (важно для Принципала в силу ст.252 НК РФ — если общая система налогообложения или УСН — Доходы минус Расходы).
Заказчик выставляет акт «Лаборатории» на 100 рублей. Это его расходы и он должен их учесть.
«АЦ» закрывает 30 рублей по агентскому договору с «Лабораторией», таким образом по бухгалтерии все будет отлично у всех.
Абсолютно верно все поняли.
В данном случае имеет место правоотношения агентирования, регулируетмые главой 52 Гражданского Кодекса РФ:
Статья 1005. Агентский договор
1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
Согласно ст. 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
В соответствии со ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.
. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.
Отчет Агента является для Принципала первичным учетным документом, подтверждающим произведенные расходы в виде агентского вознаграждения и возмещаемых Агенту расходов (письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 N 20-12/22797, постановление Президиума ВАС РФ от 14.02.2012 N 12093/11, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.06.2012 N Ф08-2678/12).
Отчет агента составляется в свободной форме, т.е. специальной формы для отчета не предусмотрено. Стороны могут сами в агентском договоре установить форму отчета.
Поскольку отчет является первичным документом, то он должен обязательно содержать реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона «О бухучете»:
Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
3. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.
4. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
5. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом реализация Принципалом работ (услуг) облагается НДС независимо от того, от своего имени Принципал осуществляет их реализацию, или через посредника по агентскому договору.
В силу п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).
На основании вышесказанного, если агент выступает от своего имени, то он должен в срок не позднее 5 дней выставить заказчику счет-фактуру, выделив сумму НДС.В счет-фактуре агент должен указать свою организацию с указанием на данные агентского договора и данные принципала. Реквизиты счетов агент должен предоставить принципалу. Агент выставляет Принципалу счета-фактуры на суммы своего агентского вознаграждения по услугам, оказанным в рамках агентского договора, и регистрирует их в книге продаж (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, Постановления N 1137). Принципал регистрирует полученный от Агента счет-фактуру на сумму агентского вознаграждения в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, Постановления N 1137 и в книге покупок (п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, Постановления N 1137).
Думаю, Вам будет полезна нижеприведенная информация по бухучету у Агента и Принципала: